2025-01-20
特種贈與是什麼?專業律師帶你了解法律定義

雷皓明 律師

特種贈與是指被繼承人生前因特定原因,例如結婚、分居或營業等,對繼承人所為的贈與行為。這類贈與在本質上屬於應繼分的提前給付,目的是為了確保共同繼承人之間的公平性。根據法律 規定,特種贈與應歸入繼承開始時的遺產中,成為應繼財產,由共同繼承人一同繼承。常見的特種贈與包括土地贈與和不動產贈與,其所有權會在贈與過程中移轉給繼承人。
1. 生前特種贈與的定義與範圍
(2)分居贈與
分居贈與常見的情況如父母將一筆首付款贈與子女,協助其購買第一套房不過,該筆贈與仍然需要納入日後的遺產分配計算。
(3)營業贈與
當父母將營業資產或股份贈與給子女,以幫助他們創業或接手家族事業時,這就構成了營業贈與。這種贈與雖然有助於家業的傳承,但也需要在遺產分配時進行適當的歸扣,以維持繼承人之間的公平性。
值得注意的是,並非所有的生前贈與都屬於特種贈與的範圍。只有符合結婚、分居或營業這三種特定原因的贈與,才需要進行歸扣。此外,歸扣的義務僅限於繼承人。換句話說,只有作為繼承人的受贈者,才需要在日後的遺產分配中負擔歸扣責任。
為了避免日後的爭議,贈與人和受贈人最好能夠簽訂詳細的贈與契約,明確記錄贈與的原因、標的物和價值等關鍵信息。同時,也建議進行贈與登記,以確保贈與行為的合法性。
2. 特種贈與的歸扣原則
在討論特種贈與時,我們必須了解歸扣原則的重要性。歸扣是指在計算遺產稅時,將特種贈與的價值從繼承人的應繼分中扣除。
根據民法第1173條,如果繼承人在繼承開始前因結婚、分居或營業已從被繼承人處受有財產贈與,為了維護各繼承人間的公平,應將該贈與價額加入被繼承人所有的財產中,視為應繼遺產。這意味著,特種贈與也需要納入遺產稅的計算範圍。
(1)歸扣的目的:保障繼承人間的公平
歸扣的主要目的是確保所有繼承人獲得公平對待。如果某個繼 承人在繼承開始前已經收到了特種贈與,而其他繼承人沒有,那麼在分配遺產時,已受贈的繼承人就會比其他人獲得更多的利益。為了避免這種不公平現象,法律要求將特種贈與的價值計入應繼遺產,並從相應繼承人的應繼分中扣除。
(2)歸扣的計算方式:依贈與時價值計算
在進行歸扣時,贈與價額應根據贈與發生時的價值來計算,而非繼承開始時的價值。這意味著,即使贈與物的價值在贈與和繼承之間發生了變化,也應以贈與時的價值為準。這種計算方式有助於簡化歸扣過程,並確保贈與稅的計算基礎一致。
總之,特種贈與的歸扣原則是維護繼承人之間公平的重要工具。通過將特種贈與納入遺產稅的計算,並從相應繼承人的應繼分中扣除,法律確保了每個繼承人都能獲得公平的對待,無論他們是否在繼承開始前收到過贈與。
(3)免予歸扣的情況
在某些情況下,生前贈與可以免於歸扣,不影響遺產分配。首先,如果被繼承人生前或在遺囑中明確表示不需要歸扣,受贈與的繼承人就可以免於扣還。
其次,如果贈與的原因並非因為繼承人結婚、分居或營業等特定目的,而是出於對特定子女的偏愛,這種情況下也不會有歸扣的問題。
此外,如果生前贈與的對象並非繼承人,而是其他親友或機構,同樣不會產生歸扣的情形。這些例外情況可以確保生前贈與不會對遺產分配造成不公平的影響。
然而,為了避免爭議和糾紛,被繼承人在進行生前贈與時,最好能夠明確表達自己的意願,並妥善保存相關證據,以免日後 在遺產分配時產生不必要的困擾。
3. 特種贈與對遺產分配的影響
特種贈與在遺產分割過程中扮演著重要的角色。當進行遺產分配時,特種贈與的價值會被計入應繼分中,以確保繼承人之間的公平性。這意味著,若繼承人生前曾獲得特種贈與,其應得的遺產份額將相應減少。
值得注意的是,若歸扣數額超過了應繼分,目前法院實務見解認為,這只會導致該繼承人不再分配遺產,而不需要將超額部分返還給其他繼承人。此外,民法1148條之1規定,繼承開始前二年內所受贈之財產,雖然從字面上看似會併入遺產,但實際上並非如此。該條文旨在保障債權人權益,在全面限定繼承制度下,避免被繼承人惡意脫產,對債權人造成過大衝擊,因此不在歸扣的範圍內。
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